1Экспортное агентированиеКакой характер имеет доход от комиссионных?

Согласно "Правилам реализации временного положения о налоге на добавленную стоимость" 2025 года, комиссионные вознаграждения за агентские услуги относятся кСовременные услуги - вспомогательные деловые услугиКатегория. Конкретные характеристики включают:

• Характер дохода: вознаграждение за посреднические услуги
• Способ расчета налога:
  • Общий налогоплательщик подлежит применению ставки НДС в размере 6%.
  • Налогоплательщики малого масштаба применяют ставку налогообложения в размере 3% (льготы для малых предприятий продлены до 2025 года).
• Момент подтверждения: определяется моментом завершения услуги и возможностью получения платежа.

II. Какие основные налоги связаны с получением комиссионных предприятием?

?Внешняя торговля?Агентским предприятиям необходимо уделять особое внимание трем видам налогов и сборов:

• Налог на добавленную стоимость (НДС)：
  • Обязательство по выставлению счетов: необходимо выставить специальный/обычный счет-фактуру на НДС за "брокерские и агентские услуги".
  • Период подачи декларации: ежемесячно или ежеквартально.
• Налог на прибыль организаций：
  • Налоговая ставка: 25% (малые и микропредприятия могут воспользоваться льготной шкалой от 2,5% до 15%).
  • Вычеты: затраты, связанные с деятельностью (заработная плата персонала, командировочные расходы и т. д.)
• Дополнительные налоги и сборы：
  • Городской строительный налог (7%/5%/1%)
  • Дополнительный сбор на образование (3%)
  • Местный образовательный сбор (2%)

III. Как платить налоги с комиссионных от внешней торговли, полученных физическим лицом?

Физическим лицам, оказывающим агентские услуги, следует особо обратить внимание:

• Выписка счета-фактуры: необходимо обратиться в налоговый орган для оформления обычного счета-фактуры с НДС.
• Подоходный налог:
  • Облагается налогом по ставке 20%-40% в соответствии с категорией "доходы от трудовых вознаграждений".
  • Годовой расчет и окончательное урегулирование включаются в совокупный доход.
• Особый случай: если зарегистрировано индивидуальное предпринимательство, может применяться прогрессивная ставка налога на доходы от предпринимательской деятельности в размере от 5% до 35%.

IV. Какие налоговые риски связаны с комиссией за трансграничные платежи?

Особые моменты, на которые следует обратить внимание при совершении сделок с зарубежными контрагентами:

• Обязанность удержания и перечисления налогов:
  • При выплате комиссионных вознаграждений зарубежным контрагентам необходимо удержать 6% НДС.
  • Налог на прибыль предприятий удерживается по ставке 10% или по льготной ставке налогового соглашения.
• Требования к регистрации:
  • Единоразовая сумма свыше 50 000 долларов США требует оформления налоговой регистрации.
  • Предоставить полный договор на оказание услуг и подтверждение оплаты.
• Противодействие уклонению от налогов: к 2025 году обмен информацией в рамках CRS усилит трансграничные налоговые проверки.

V. Распространенные заблуждения в налоговом учете комиссионных вознаграждений

Пять основных ошибок, которых следует избегать на практике:

• Смешение комиссионных и платежей за товар, ошибочное применение 13%-ной налоговой ставки.
• Невыполнение обязательств по удержанию и перечислению налогов при зарубежных платежах.
• Поступление и выплата наличных средств приводят к аномалиям денежного потока.
• Неверное применение налоговой ставки из-за отсутствия различий в содержании услуг для внутреннего и внешнего рынков.
• Игнорировать льготные условия налогового соглашения (например, ставка налога на комиссионные по соглашению Китай-Сингапур 7%).

VI. Рекомендации по налоговому соответствию на 2025 год

Ключевые моменты для обеспечения соответствия требованиям:

• Заключение контракта:
  • Определить содержание услуг, способ оплаты и распределение налоговых обязательств
  • Установить тип счёта-фактуры и срок его выставления
• Управление аккаунтами:
  • Рекомендуется создать специальный валютный счет.
  • Избегайте путаницы в денежных потоках из-за получения средств через третьих лиц.
• Хранение подтверждающих документов:
  • Сохранить полные доказательства процесса оказания услуг.
  • Зарубежные платежи сохраняют оригинальные документы, такие как SWIFT-сообщения.