Экспортное агентированиеОблагается ли услуга налогом на добавленную стоимость (НДС)?

Согласно новейшему ?Порядку управления налогом на добавленную стоимость при трансграничных налогооблагаемых операциях? на 2025 год, услуги экспортного агентства подлежат применению.Политика нулевой налоговой ставки。Однако следует учитывать два случая:

• Чистые агентские услуги (не связанные с правом собственности на товары): могут пользоваться льготой по освобождению от НДС.
• Комплексные агентские услуги (включая логистику, таможенное оформление и т.д.): необходимо раздельное налогообложение по разным типам услуг
  • Например: агентское вознаграждение частично освобождено от налога, а авансированные транспортные расходы облагаются НДС по ставке 6%.

Практический пример: Одежда?Внешняя торговля?Компания поручила агентству экспортировать товары на сумму 5 миллионов долларов США, агентское вознаграждение взимается в размере 1,5%. Из них 75 000 долларов США агентского вознаграждения освобождаются от налога, авансированные 200 000 юаней.?Морские перевозки?Необходимо уплатить НДС в размере 12 000 юаней.

Как облагается налогом комиссия за услуги по валютным операциям, взимаемая агентом?

Налоговый учет комиссионного вознаграждения требует разграниченияВнутренние платежиИМеждународный платеж：

• Оплата агентских вознаграждений внутри страны:
  • Необходимо удержать и перечислить 6% налога на добавленную стоимость.
  • Налог на прибыль предприятий удерживается по ставке 10%.
• Оплата агентского вознаграждения иностранным предприятием:
  • Соответствует положениям документа по финансам и налогам №37 от 2023 года, на основании которых можно подать заявление на освобождение от налогообложения.

Особое примечание: вступает в силу с 2025 годаЭлектронное оформление налоговой отчетности для трансграничных услугСистема требует, чтобы предприятия завершили регистрацию в течение 15 рабочих дней после оплаты.

Возврат НДСКакая связь с агентом по уплате налогов?

При возврате НДС в режиме агента необходимо проявлять особую осторожность.Принцип согласования подлежащего и сказуемого в третьем лице единственного числа：

• Название в декларации должно соответствовать фактическому владельцу груза.
• В агентском соглашении должно быть четко указано распределение прав на налоговые вычеты.
• Направление потока специальных счетов-фактур на добавленную стоимость должно соответствовать принципу ?кто экспортирует, тот и получает возврат налога?.

Пример риска: Агентская компания подала заявку на возврат налога от своего имени, что привело к невозможности фактического производителя зачесть входящий НДС. В итоге компания была обязана вернуть сумму возврата налога и подверглась штрафу.

Какие налоги и сборы связаны с трансграничными платежами по агентским операциям?

Основные моменты налогового регулирования трансграничных платежей на 2025 год:

• Выплата комиссионных зарубежным контрагентам:
  • Часть, превышающая 5% от суммы контракта, не подлежит вычету до налогообложения.
  • Необходимо оформить налоговую регистрацию для внешних платежей (лимит регистрации с 2025 года будет скорректирован до 80 000 долларов США).
• Оплата услуг внутреннего агента:
  • Следует получить специальный счет-фактуру на НДС.
  • Обратите внимание на разницу в процентном соотношении при вычете комиссионных и маркетинговых расходов.

Как избежать налоговых рисков при использовании агентской схемы?

Рекомендуется создатьЧетырехуровневый механизм налогового контроля：

• В договоре четко прописаны налоговые обязательства.
  • Особые условия выставления счетов-фактур
  • Определить применение налогового соглашения к трансграничным услугам
• Управление денежными потоками
  • Создание специального счета для агентских вознаграждений
  • Сохраните полные платежные документы.
• Система архивирования документов
  • Хранить оригиналы таможенных документов не менее 10 лет.
  • Электронные архивы должны соответствовать стандарту GB/T 35600-2025.
• Периодическая проверка налогового состояния
  • Рекомендуется проводить проверку соответствия требованиям по возврату экспортных налогов ежеквартально.

Заключение: В 2025 году Главное таможенное управление и Государственное налоговое управление усилятМежведомственное сопоставление данныхРекомендуется, чтобы предприятия заранее подготовились следующим образом: создание цифровой системы налогового управления, сохранение полной цепочки доказательств сделок и регулярное участие в налоговых тренингах для предприятий, сертифицированных по программе AEO таможни. В случае неопределенных налоговых вопросов следует своевременно консультироваться с профессиональными торговыми налоговыми консультантами.