一、代理輸出モデルにおいて到底誰が稅金を納めるのか？

2025年の「輸出貨物及び労務(wù)の増値稅管理弁法」第18條によれば、代理輸出は「誰が経営するか、誰が申告するか」原則：

• 輸出稅還付申告主體：輸出資格を保有する代理會社
• 増値稅納稅義務(wù)者：実際の貨物所有者（委託者）
• 企業(yè)所得稅申告主體：
  • 代理サービス料収入 – 代理會社
  • 貨物販売利益 – 委託元

二、委托元は増値稅専用発票の発行が必要ですか？

2025年稅務(wù)査察が重點(diǎn)的に注目する代理輸出票據(jù)チェーンには必ず以下を含めなければならない：

• 依頼者→代理者に13%増値稅専用発票を発行するよう依頼する
• 代理方→外商開具形式發(fā)票（Commercial Invoice） 代理側(cè)→外資企業(yè)に形式発票（コマーシャルインボイス）を発行する
• 通関申告書には「代理輸出」の文字を明確に表示する必要があります。

ある2024年の事例：浙江のある衣料品企業(yè)が代理會社に請求書を発行しなかったため、「偽自営真代理」と認(rèn)定され、還付稅を追徴されるとともに罰金120萬元が科せられた。

三、輸出還付は到底どのように計算して分配するのか？

2025年の繊維品13%還付率を例にとると：

• 代理側(cè)申告還付基數(shù)=通関金額×為替レート
• 実際の還付資金は全額委任者に返還されるものとする
• 代理サービス料は別途徴収するものとします（契約では通関金額の1-3%と約定することを推奨します）

四、外國為替の収支は稅務(wù)処理にどのように影響するのか？

外為管理局2025年の新政策によると：

• 代理會社の外國為替口座を通じて行う必要があります入金
• 為替決済後の5営業(yè)日以內(nèi)に依頼者の支払いを完了する必要があります。
• 銀行の送金通知書には「代理輸出項(xiàng)下」という備考を記載する必要があります。

五、如何避免「假自営真代理」リスク？

2025年稅関総署重點(diǎn)査察の違反特徴：

• 代理手?jǐn)?shù)料は業(yè)界標(biāo)準(zhǔn)より50%低いです。
• 資金回転サイクルが30日を超える
• 通関申告書に代理関係が記載されていない
• 代理契約において以下の點(diǎn)を明確にすることを提案します：
  • 貨物権屬移転條項(xiàng)
  • 品質(zhì)責(zé)任の區(qū)分
  • 取消不能の支払い授権

六、越境EC代理輸出にはどのような特別な規(guī)定がありますか？

2025年クロスボーダーEC新政策に関して：

• 9710/9810モードではプラットフォーム取引データをアップロードする必要があります
• 小売輸出の単一票15萬米ドル以下は申告を簡素化できます
• 海外倉庫の貨物は6ヶ月以內(nèi)に稅還付申告を完了する必要があります

七、稅務(wù)査察時に証明資料をどのように準(zhǔn)備すればよいですか？

企業(yè)に「三流合一」ファイルの構(gòu)築を提案する：

• 貨物流：通関申告書、輸送書類、倉庫保管記録
• 資金フロー：為替受払証憑、代理手?jǐn)?shù)料請求書
• 手形フロー：増値稅専用発票、プロフォーマインボイス、外貨決済検収書

あるコンプライアンス事例：蘇州のある機(jī)械メーカーはERPシステムを通じて三流データをリアルタイムで同期し、2024年の稅務(wù)査察で問題ゼロで通過した。