Análisis de los atributos especiales de la comisión de representación de equipos importados

En el comercio de equipos de importación, la comisión de agencia comoGastos adicionales al valor declarado en aduana, de conformidad con las disposiciones más recientes de la revisión de los Incoterms 2025, su tratamiento contable debe atenerse a tres principios fundamentales:

• Los costos directamente relacionados con la transferencia de propiedad del equipo deben incluirse en el valor original del activo.
• Los costos de los servicios independientes deben calcularse por separado
• Los comprobantes de pago transfronterizo deben cumplir con los requisitos de registro fiscal.

Técnicas para desglosar los elementos que conforman la comisión de agencia

El cargo típico por agencia de equipos importados suele incluir cuatro niveles:

• Tarifa base del servicio
  • Servicio de declaración aduanera (clasificación de código HS / organización de elementos de declaración)
  • Tarifa de Coordinación de Transporte (Transporte marítimoReserva de espacio / Operaciones portuarias
• Tarifa por servicios de valor agregado
  • Servicio de financiamiento de garantías arancelarias
  • Plan de respuesta a las medidas de comercio técnico

Guía práctica de operaciones de contabilidad para 2025

De conformidad con el último "Método de Tratamiento Fiscal para Servicios Transfronterizos" del Ministerio de Hacienda, se recomienda adoptar el método de contabilidad de tres columnas:

• Ruta de tratamiento de capitalización
  • Incluido en el valor original del activo fijo (precio CIF del equipo × porcentaje de comisión de agencia)
  • Amortizar por etapas según la vida útil del equipo
• Ruta de tratamiento como gasto
  • Consignar en la cuenta "Gastos de Ventas - Comisiones de Agencia"
  • Deducción total antes del impuesto sobre la renta del período

Control clave de los momentos para la deducción del IVA

A partir de enero de 2025, los recibos de pago especiales del IVA cobrados por la aduana deberán180 díasCompletar la certificación de deducción:

• La tarifa de servicio de agencia ordinaria está sujeta a una tasa impositiva del 6%.
• La tarifa de agente de transporte internacional está sujeta a una tasa cero.
• Los servicios de inspección técnica pueden acumularse con la deducción adicional de los gastos de I+D.

Casos de advertencia sobre errores operativos comunes

Una empresa de maquinaria y electricidad fue auditada por la aduana en 2024 debido a las siguientes operaciones:

• Incluir los honorarios por asesoría técnica del extranjero en el valor original del equipo
• No conservar el original del acuerdo de servicio de representación conforme a lo establecido
• El pago transfronterizo no ha sido registrado ante el fisco

Finalmente, esto resultó en el pago de impuestos adeudados y recargos que alcanzaron el 27% del monto del contrato, lo que pone de manifiesto la importancia de llevar una contabilidad regulada.

Tres recomendaciones clave para la gestión del cumplimiento

• Establecer un modelo de cálculo para la distribución de comisiones de agencia (se sugiere utilizar el método de costeo basado en actividades)
• Perfeccionar el sistema de gestión de comprobantes de pago transfronterizo (prestando especial atención al archivo de datos electrónicos)
• Realizar auditorías periódicas del estado de salud de los procesos comerciales (se recomienda una revisión especial trimestral)