I. ?Puede solicitarse la devolución de impuestos por la exportación mediante representación por mandato?

De conformidad con la versión más reciente de 2025 del “Reglamento de Administración del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto al Consumo sobre Bienes y Servicios para la Exportación”,Empresa de producción en calidad de mandanteComercio exteriorLas empresas que exporten a través de un agente pueden beneficiarse de la política de devolución de impuestos., pero se deben cumplir tres condiciones fundamentales:

• El acuerdo de agencia debe especificar claramente la relación jurídica de "exportación por mandato de agencia".
• La unidad operativa real de las mercancías de exportación es el cliente mandante.
• En la declaración de aduana, los campos “Remitente dentro del país” y “Unidad de producción y venta” deben corresponder exactamente.

II. ?Qué cambios habrá en el proceso de declaración de devolución de impuestos para 2025?

A partir del 1 de diciembre de 2024, se implementará a nivel nacionalSistema de conexión directa de datos aduaneros y fiscales，mandatoGuía de Reembolso FiscalEl flujo se ajusta a:

• Paso 1: La parte representante cargará de forma simultánea el número de registro del acuerdo de mandato al realizar la declaración de aduana.
• Paso 2: La aduana envía los datos de declaración en tiempo real al sistema fiscal.
• Paso 3: El contratante confirma en la Administración Tributaria ElectrónicaCobro de divisasInformación
• Paso 4: El sistema genera automáticamente el registro base de la declaración de devolución de impuestos (debe completarse dentro de los 90 días posteriores a la exportación).

3. ?Qué materiales esenciales debe preparar la parte contratante?

• Archivos básicos：
  • Factura Fiscal Especial de IVA (Copia para Crédito Fiscal)
  • Contrato original de exportación por agencia
  • Comprobante de ingreso de divisas
• Materiales adicionales (requerimiento 2025)：
  • Recibo de verificación de datos aduaneros (descargado a través de la Ventanilla única)
  • Informe de verificación de la trayectoria logística

IV. ?Cómo se calcula el monto del reembolso de impuestos de manera conforme?

Se requiere especial atención.Agente interzonas aduanerasreglas de cálculo especiales:

• Comercio general: monto de reembolso = monto de la factura del IVA × tasa de reembolso
• Comercio de procesamiento: se debe deducir el monto imponible de las materias primas importadas
• Caso especial: si el cliente y el agente están en diferentes jurisdicciones aduaneras, se calculará la tasa impositiva según la jurisdicción aduanera por donde realmente salga la mercancía.

V. ?Qué problemas comunes pueden causar el rechazo de la devolución de impuestos?

• Error temporal:
  • La fecha de declaración en aduana es anterior a la fecha de emisión de la factura
  • Exceder el plazo de recepción de divisas (actualmente 6 meses después de la exportación)
• Defectos en el documento:
  • El contrato de agencia carece del sello de franqueo continuo.
  • El formato de llenado de la unidad de producción y venta en la declaración de aduana no es el correcto.

VI. ?Cómo prevenir los riesgos en la devolución de impuestos de exportación por agencia?

Sugerencia para establecerMecanismo de control cuádruple de riesgos.：

• Revisión de calificaciones del agente: verificar el estado de certificación AEO de aduanas
• Rastro del proceso: se requiere registro de ubicación GPS en la cadena logística
• Supervisión de fondos: establecer una cuenta conjunta para administrar los reembolsos de impuestos
• Conciliación periódica: verificar mensualmente los datos de las tres declaraciones de aduanas, impuestos y divisas.

VII. ?Cómo se manejan las situaciones especiales?

• Comercio Triangular：Se debe proporcionar un certificado de transferencia de derechos de propiedad emitido por un tercero de inspección independiente.
• Mercancías devueltas：La parte reembolsada de impuestos debe ser devuelta antes de la declaración de devolución.
• Declaración interanual：A partir de 2025, ya no se permitirán declaraciones que crucen el a?o natural.

(Nota: Este documento fue redactado con base en la política más reciente de abril de 2025; los criterios de aplicación específicos estarán sujetos a la interpretación de la autoridad tributaria competente. Los ejemplos citados de 2023 en el texto solo sirven para ilustrar la evolución histórica; la política vigente ya ha sido actualizada.)