一、?Qué esAgencia de Exportación?Impuesto sobre la diferencia en los servicios?

El impuesto sobre la diferencia es un método especial de cálculo de impuestos en la cadena del IVA., aplicable a empresas que brindan servicios de representación transfronteriza. De acuerdo con lo establecido en el Documento Fiscal y Tributario [2016] N.° 36, los servicios de agencia de carga internacional yGuía de Reembolso FiscalLos servicios de representación, entre otros, pueden deducir los pagos realizados a unidades en el extranjero y calcular el impuesto al valor agregado (IVA) sobre la base del monto diferencial.

En cuanto al negocio de agencia de exportación, dentro del total de ingresos y cargos adicionales obtenidos por la empresa,Saldo después de deducir los fondos gubernamentales o cargos administrativos recaudados en representación.Como ingresos por ventas. Por ejemplo, en las operaciones de devolución de impuestos por exportación realizadas por un agente, los fondos de devolución de impuestos cobrados en nombre de otros no se incluyen en los ingresos por ventas sujetos a impuestos.

II. ?Qué servicios de agencia de exportación son aplicables al impuesto sobre la diferencia?

• Servicios de agencia de transporte internacional
  • Transporte marítimo/Transporte aéreo/Servicios de agente de transporte terrestre
  • Servicio de agencia de transporte intermodal
• Representación para la declaración de devolución de impuestos de exportación
  • Agente de documentos de aduana
  • Agente de cancelación de divisas.
• Servicios logísticos en zonas de supervisión especial
  • Agente de almacenamiento bajo custodia aduanera
  • E-commerce TransfronterizoAgente de aduanas

III. ?Cuál es el método de cálculo específico para la tributación sobre la diferencia?

Fórmula de cálculo:El monto imponible = (precio total + cargos adicionales - cobros en nombre de terceros) ÷ (1 + 6%) × 6%.

Tomemos como ejemplo una empresa de agencia de exportación en el a?o 2025:

• Tarifa por servicios de representación: 500,000 yuanes.
• Recaudación de reembolsos de exportación: 1 millón de yuanes.
• Monto de ventas declarable = (50 + 100 - 100) ÷ 1.06 ≈ 471,700 pesos.
• IVA a pagar = 47.17 × 6% ≈ 2.83 mil yuan.

IV. ?Qué documentos se necesitan preparar para la tributación por diferencia?

• Documento comprobatorio de cobranza delegada
  • Administración de Divisas.Cobro de divisasComprobante
  • Certificado de devolución de impuestos emitido por la aduana.
• Términos del contrato de servicio
  • Establecer claramente la naturaleza de los fondos cobrados en representación.
  • Forma acordada de flujo de fondos
• Comprobante de extracto bancario
  • Registro de contabilidad separada de ingresos y gastos
  • Comprobante de pago en el extranjero (cuando se trata de pagos transfronterizos)

V. ?Cuáles son los nuevos requisitos regulatorios para 2025?

De acuerdo con el anuncio publicado por la Administración Tributaria Nacional a finales de 2024, a partir de 2025 se implementarán las siguientes nuevas regulaciones:

• Sistema de registro de comprobantes electrónicos
  • Todos los comprobantes de deducción de diferencias deben cargarse al sistema del IVA Golden Tax 4.0.
  • El comprobante de pago transfronterizo debe incluir una traducción certificada notarialmente.
• Disposiciones especiales sobre transacciones vinculadas
  • El servicio de representación de partes relacionadas debe proporcionar pruebas de transacciones independientes.
  • La documentación de precios de transferencia debe presentarse por separado.
• Actualización de indicadores de alerta de riesgos
  • Si la proporción de deducción de la diferencia supera el 85%, se activará una verificación fiscal.
  • Se requiere una explicación por declaración cero durante 3 meses consecutivos.

VI. ?Cómo prevenir los riesgos comunes de la tributación diferencial?

• Riesgo de gestión de documentos.
  • Caso: Una empresa tuvo que reembolsar 320,000 yuanes en impuestos debido a la pérdida del formulario de devolución de impuestos aduaneros.
  • Contramedida: Establecer un sistema de doble respaldo para archivos electrónicos.
• División de riesgos contables
  • Caso: Confusión en la contabilidad entre comisiones de agente y pagos de mercancías que resulta en un pago excesivo de impuestos.
  • Contramedida: Establecer una cuenta especial para registrar los pagos y cobros en nombre de terceros.
• Riesgo de aplicación de políticas
  • Caso: Aplicación incorrecta de la tributación diferencial a un agente de transporte nacional.
  • Contramedida: Establecer un diagrama de flujo para determinar el tipo de negocio.

7. ?Qué aspectos fiscales se deben considerar al elegir un proveedor de servicios de agencia?

• Verificar al proveedor de serviciosRegistro de calificación de servicios transfronterizos
• Confirmar que el contrato incluyeCláusulas especiales sobre cobros en representación
• Solicitar que se proporcioneFormulario de registro para la tributación diferencial del IVACopia impresa
• Obtener periódicamenteComprobante fiscal de cobros en representación